Outils d’analyse de double matérialité : logiciel ou Excel ? (2026)

Il est essentiel de bien réaliser son analyse de matérialité. Les entreprises soumises à la directive sur la publication d’informations en matière de durabilité (CSRD) ont besoin des bons outils pour mener une analyse de double matérialité CSRD précise et complète. Mais comment choisir les meilleurs outils d’évaluation de la matérialité ? De nombreuses organisations utilisent encore Excel, une option familière et accessible, tandis que d’autres se tournent vers des logiciels spécialisés conçus spécifiquement pour l’analyse de matérialité.

En bref : Excel suffit pour une petite analyse de matérialité ponctuelle, mais il est source d’erreurs, n’offre pas de droits d’accès par thème ou par IRO et doit être reconstruit à la main à chaque évolution des normes, comme c’est le cas avec les ESRS révisées (obligatoires à partir de l’exercice 2027). Un logiciel spécialisé vous guide à chaque étape de l’analyse de double matérialité, centralise toutes les données, contrôle qui modifie quoi et relie vos thèmes matériels aux points de données ESRS. Pour les entreprises soumises à la CSRD et les cabinets de conseil qui suivent plusieurs clients, le logiciel est généralement le meilleur choix.

Le débat entre l’utilisation d’Excel et l’investissement dans un logiciel spécialisé est permanent, chaque approche présentant ses propres avantages et inconvénients. Dans cet article, nous présentons les principales différences entre ces deux outils et vous aidons à déterminer lequel est le mieux adapté aux besoins de votre entreprise en matière de reporting de durabilité.

Qu'est-ce qu'une analyse de double matérialité ?

L’analyse de double matérialité est une approche élargie de la matérialité traditionnelle qui prend en compte à la fois la dimension financière et la dimension d’impact des questions de durabilité. Dans une analyse de matérialité classique, les entreprises se concentrent principalement sur l’identification des questions environnementales, sociales et de gouvernance (ESG) susceptibles d’avoir un impact financier sur leurs activités. Une analyse de double matérialité prend en compte deux perspectives :

• la matérialité financière, qui évalue la manière dont les questions de durabilité affectent la valeur de l’entreprise, et
• la matérialité d’impact, qui évalue la manière dont les activités de l’entreprise affectent l’environnement et la société.

Cette double approche est le fondement de la CSRD et de ses normes européennes d’information en matière de durabilité (ESRS), qui exigent des organisations qu’elles rendent compte non seulement des risques auxquels elles sont confrontées, mais aussi de leur impact plus large sur le monde. Elle le reste avec les ESRS révisées, obligatoires pour les exercices commençant à partir du 1er janvier 2027. Depuis la directive Omnibus I (UE) 2026/470, la CSRD s’applique aux entreprises de plus de 1 000 salariés et de plus de 450 millions d’euros de chiffre d’affaires net.

Qu'est-ce qu'un outil d'évaluation de la matérialité ?

Un outil d’évaluation de la matérialité est conçu pour aider les entreprises à réaliser une analyse de double matérialité afin de garantir une mise en œuvre conforme de la directive CSRD. Idéalement, un tel outil guide les utilisateurs à travers chaque étape de ce processus. Les étapes suivantes sont recommandées par l’EFRAG dans son guide de mise en œuvre de l’analyse de matérialité :

1. Comprendre le contexte
2. Identifier les impacts, risques et opportunités (IRO) réels et potentiels liés aux questions de durabilité
3. Évaluer et déterminer les IRO matériels liés aux questions de durabilité
4. Communiquer les résultats de l’analyse de matérialité

Le guide IG 1 de l’EFRAG a été rédigé pour les ESRS 2023. L’ESRS 1 révisée rend le processus plus proportionné : vous pouvez conclure de manière descendante (top-down) sur les thèmes évidents (§27) et vous n’êtes pas tenu d’évaluer chaque IRO possible (§32). Un bon outil permet donc à la fois des conclusions rapides au niveau des thèmes et une évaluation détaillée des IRO lorsque le résultat n’est pas évident.

Les outils d’évaluation de la matérialité rationalisent ce processus et aident les entreprises à recueillir systématiquement les contributions des parties prenantes, à analyser les données pertinentes et à classer par ordre de priorité les questions les plus importantes pour l’entreprise. Qu’il s’agisse d’une feuille de calcul Excel ou d’une plateforme logicielle plus avancée, ces outils visent à améliorer la précision, la cohérence et la transparence du reporting de durabilité.

Si Excel et un logiciel spécialisé, tel que Materiality Master, peuvent être utilisés à cette fin, l’efficacité de chaque option varie en fonction de la complexité de l’analyse, de la taille et de la structure de l’entreprise, ainsi que des exigences spécifiques en matière de reporting. Dans les sections suivantes, nous examinons les avantages et les inconvénients d’Excel par rapport à un outil d’évaluation de la matérialité spécialisé, afin de vous aider à choisir la solution qui vous convient le mieux.

Excel ou logiciel pour l'analyse de matérialité : le pour et le contre

Utiliser Excel comme outil d'évaluation de la matérialité

Avantages de l’utilisation d’Excel

• Familiarité et facilité d’accès : Excel est largement utilisé dans la plupart des organisations, ce qui signifie qu’aucune formation supplémentaire n’est nécessaire. Les employés sont à l’aise avec lui et il est généralement inclus dans les logiciels de bureautique standard, ce qui le rend accessible et rentable.
• Personnalisation : Excel offre une flexibilité inégalée, permettant aux utilisateurs de créer des modèles personnalisés qui correspondent à leur processus d’évaluation ou d’adapter des modèles d’analyse de matérialité existants, à condition que les feuilles ne soient pas protégées. Vous pouvez concevoir la mise en page, appliquer des formules et ajuster les critères en fonction des besoins spécifiques de votre entreprise.
• Faible coût : étant donné que la plupart des organisations disposent déjà d’Excel dans leurs outils bureautiques, il n’est pas nécessaire d’investir dans un nouveau logiciel. Seul le coût d’achat d’un modèle s’applique. C’est donc un choix intéressant pour les entreprises qui cherchent à minimiser leurs coûts, en particulier les petites et moyennes entreprises.

Inconvénients de l’utilisation d’Excel :

• Risque d’erreur humaine : Excel repose en grande partie sur la saisie manuelle de données et de formules. Une petite erreur dans la saisie des données ou dans l’application des formules peut entraîner des erreurs importantes dans l’analyse de matérialité, ce qui nuit à sa fiabilité.
• Chronophage : avec Excel, une grande partie de la gestion des données, de l’analyse et du reporting est effectuée manuellement, ce qui peut prendre beaucoup de temps. Au fur et à mesure que le volume de données augmente, il devient de plus en plus difficile de maintenir une analyse précise dans Excel.
• Capacités de collaboration limitées : bien qu’Excel offre certaines fonctions de partage dans le cloud, il ne permet pas de limiter les droits d’accès à des zones ou des thèmes spécifiques.
• Les mises à jour nécessitent un travail manuel : les normes continuent d’évoluer. Avec les ESRS révisées (règlement délégué (UE) 2026/1563), la liste des questions de durabilité a été déplacée à l’appendice A de l’ESRS 1 et n’est plus qu’une orientation non contraignante, les sous-sous-thèmes ont disparu, l’ESRS E3 s’intitule désormais simplement « Eau » et les ressources marines ont été transférées vers l’ESRS E5. Les points de données ont eux aussi changé : le projet de liste 2026 de l’EFRAG compte 359 points de données au lieu des 1 144 de la liste IG 3 de 2024. Dans un tableur, chacune de ces évolutions doit être reconstruite à la main. Si le modèle a été acheté, les données doivent être transférées manuellement de l’ancienne feuille de calcul vers la nouvelle version.

Utiliser un logiciel comme outil d'évaluation de la matérialité

Avantages de l’utilisation d’un logiciel dédié :

• Automatisation et précision : les logiciels spécialisés dans l’analyse de matérialité automatisent de nombreux processus, ce qui réduit le risque d’erreur humaine et garantit des résultats plus précis. La saisie et l’analyse des données assistées par l’IA contribuent à rationaliser l’ensemble du processus d’évaluation.
• Analyse et visualisation avancées des données : ces outils sont souvent dotés de fonctions intégrées permettant une analyse approfondie des données et la visualisation des résultats dans une matrice de matérialité. Les ESRS révisées n’exigent pas de matrice, mais elle reste un moyen utile de communiquer les résultats. Vous pouvez facilement exporter et partager les résultats avec les parties prenantes, ce qui améliore la prise de décision.
• Collaboration et centralisation : de nombreuses plateformes logicielles offrent des outils de collaboration robustes qui permettent à plusieurs utilisateurs de travailler simultanément sur l’analyse. Materiality Master, par exemple, attribue des droits d’accès au niveau de chaque IRO. La gestion centralisée des données garantit que tout le monde travaille avec les informations les plus récentes, ce qui facilite le travail d’équipe.
• Évolutivité : les solutions logicielles sont conçues pour gérer des analyses complexes avec de grands ensembles de données. Elles peuvent facilement s’adapter aux besoins d’organisations en pleine croissance, ce qui permet une analyse plus complète sans les limites imposées par Excel.
• Mises à jour des normes : lorsque les ESRS évoluent, l’éditeur du logiciel met à jour la structure des thèmes pour vous. Materiality Master utilise déjà la structure des thèmes des ESRS révisées, et son outil de cartographie des points de données ESRS relie vos thèmes matériels aux 359 points de données du projet de liste 2026 de l’EFRAG.

Inconvénients de l’utilisation d’un logiciel dédié :

• Coût : contrairement à Excel, les logiciels spécialisés nécessitent un investissement. Les frais d’abonnement, les coûts de licence et les modules complémentaires peuvent s’additionner, ce qui rend le logiciel moins attrayant pour les petites entreprises ou celles dont le budget est limité. Materiality Master coûte 449 € par mois ou 2 499 € par an, avec un nombre illimité d’analyses et d’utilisateurs et sans frais supplémentaires. Si vous avez uniquement besoin des points de données ESRS liés à vos thèmes matériels, l’offre « Datapoints Only » coûte 997 € en paiement unique.
• Courbe d’apprentissage : bien que puissants, ces outils s’accompagnent souvent d’une courbe d’apprentissage plus raide que celle d’Excel. Toutefois, les plateformes logicielles modernes sont intuitives et conviviales. En outre, les solutions logicielles peuvent afficher des conseils, des vidéos et d’autres fonctions de guidage au bon moment pour les utilisateurs.
• Dépendance excessive à l’égard des logiciels : bien que l’automatisation soit bénéfique, il y a un risque de s’appuyer excessivement sur les fonctionnalités des logiciels sans comprendre pleinement le processus d’évaluation sous-jacent. Cela peut conduire à une approche passive, où les utilisateurs ne s’engagent pas de manière critique avec les données.

Alors qu’il existe des centaines d’outils CSRD tout-en-un, il n’existe que quelques logiciels spécialisés dans l’analyse de double matérialité. Si vous hésitez aussi entre un logiciel et un accompagnement externe, lisez notre comparatif double matérialité : logiciel ou consultant ?

Outils d'évaluation de la matérialité : principaux enseignements

• Excel est une option familière et peu coûteuse qui fonctionne bien pour les petites organisations ou les analyses de matérialité de base. Cependant, il présente des limites importantes en termes d’évolutivité, de collaboration, de prévention des erreurs et de suivi des évolutions des normes.
• Le logiciel offre des fonctionnalités avancées, une précision accrue et une grande évolutivité, ce qui le rend idéal pour les organisations de taille moyenne et grande ou pour des analyses plus complexes. C'est particulièrement vrai pour les cabinets de conseil ESG gérant plusieurs clients en parallèle.

En fin de compte, le choix entre Excel et un logiciel dépend de la taille de votre entreprise, de la complexité de l’analyse de matérialité et de votre budget. Pour les organisations qui cherchent à développer et à rationaliser leurs efforts en matière de durabilité, l’investissement dans un logiciel peut apporter des avantages à long terme, tandis qu’Excel peut suffire à celles dont les besoins sont plus modestes.

Le plus simple pour décider est de tester avec vos propres thèmes : essayez Materiality Master gratuitement et réalisez votre première analyse pas à pas. Toutes les offres, y compris la licence annuelle avec un nombre illimité d’analyses et d’utilisateurs, sont présentées sur notre page tarifs.